指尖上的管理会计：全面预算怎么做

　　财务预算该谁来做?不少人觉得理所当然应是财务部。要真这么想就麻烦了。因为一是高估了财务部的能力，包括**能力、组织能力和协调能力;二是在未来预算调整与考核时，会把财务部架到火上烤。编制预算时，财务部是组织者和数据汇总者，但不是决策者，也非执行者。只有认清了角色，做预算时财务才会不错位、不越位。

　　预算模板该如何设计?首先要做到傻瓜化，让填写人一眼就明了设计者的意图;其次要固化，格式固化可减少汇总工作量;再次要明细化，鉴于汇总后取数需要，设计模板时要尽可能地考虑归集部门、产品线、区域、月度等多维度的数据;最后要实现智能化，模板应做得像小程序，能运算，可提醒。

　　怎么削减预算支出，是会计人迟早会碰上的功课。首先，当然要判断每笔花销是否值当，有无增量产出。这点说来容易，可多数时候这是没法确定的。碰到这种场面，先别慌，不要被要钱人的气势和声音压倒。不妨反过来看，如果不支出这笔钱，是否必然会造成公司效益减少。只要答案是否定的，会计人员砍预算就有底气了。

　　编制预算时支出预算如何确定?你可能马上会回答，量入为出啊。这个回答是对的，但不全对。若是在成本费用中心，按照量入为出来规划支出预算是对的。但在利润中心，支出却可能创造收入。到底该量入为出，还是量出为入?这有点像“先有鸡，还是先有蛋”的辩论。例如，华为利润中心支出秉持的原则是———是否有利于潜力与效益的增长。

　　市场推广费何时可以花?为开拓市场，可选择的推广手段有很多，如广告宣传、打折促销、送代金券、办卡送礼等，但此类手段都以付费或减收为代价。在批准市场推广预算前，需要考虑，不用花钱的市场推广手段是否已经用尽?是否已挖掘出它们的全部潜力?企业要尽量在不花钱的市场推广手段用完后，再考虑付费手段。

　　理解全面预算管理的“全面”二字，可从五个方面着眼：①经济事项全面：公司的全部经济事项应纳入预算管理;②业务单元全面：公司的所有部门、单位应纳入预算管理;③参与人员全面：公司应全员参与预算管理;④整体过程全面：预算编制、执行、调整、考核过程完备;⑤数据期限全面：按月编制，年度汇总。

　　怎么才能让预算起作用呢?①一把手要重视与率先垂范，这是前提，没有这个前提，一切都是白搭;②编制时应全员参与，而非闭门造车，数据要接地气;③执行时财务部要有权威，对预算支出能刚性约束;④市场出现重大变化时，及时调整预算，不使预算与实际脱节;⑤期末要进行考核，兑现奖惩，别让雷锋吃亏。

　　资金紧张的企业与资金充裕的企业，谁更需要预算呢?很多人会说，当然是资金紧张的企业，钱少才要规划好了再花，不能花冤枉钱。但我的看法却恰恰相反，资金充裕的企业更应关注预算，因为钱多乱花的可能性更大。钱少时，所有项目一眼就能看出轻重缓急;钱多了，盲目扩张往往会迷住双眼。预算的目的是限制当下，确保将来。

　　计划与预算是什么关系?任正非说，“计划是龙头，制定计划的人一定要明白业务。地区部要成立计划、预算与核算部，要让明白业务的人来做头。只有计划做好了，后面的预算才有依据通过核算来修正、考核计划与预算。”确实，计划是方向，预算是量化，核算是校验，三者互相促进。关键点是做计划的人要懂业务。

　　费用预算编制有三个模式：①各部门编制自己的预算，这种模式适合通用性的费用预算，如交通费、办公用品费、招待费等;②各部门提出预算需求，由某一部门总括预算，这种模式适用专项费用预算，如人力资源部负责各部门培训预算;③由某一部门直接做全公司的费用预算，这种模式适用折旧、摊销等费用预算。

　　老板希望预算能起的作用：①量入为出，合理配置资源，避免资金链断裂;②降本增效，控制成本费用的报销，杜绝铺张浪费;③绩效考核，特别是针对利润中心，有了预算就有了参照物，可以制定KPI做业绩考核。但预算要真正成为管理工具，很难一蹴而就。因为一方面受限于会计核算，另一方面受限于财务人员不懂业务。

作者：袁国辉来源：财会信报

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