摘要：

2012年中国经济面临严峻形势，企业陷入微利甚至亏损，分析其原因，里面包含企业预算的因素。


具体而言，有些企业的发展预测完全脱离了全面预算的思维和方法，造成实际情况与上一年编制的预算大相径庭，特别是生产、采购成本等预算费用与预测偏差很大，从而企业陷入经营困境，导致利润严重下滑。

例如：2012年中国煤炭企业的业绩出现了大幅度下滑，究其原因，就是很多煤炭企业的销售预算没有基于价格预测，对外部环境变动估计不足。所以当煤炭价格出现大幅度下降时，企业的预算与实际情况偏差，煤炭库存持续维持高位，导致企业经营困难。

面对2013年的新蓝图，企业应汲取教训，全面做好预算工作。

一、全面预算是“PDCA循环”的动力和基础

企业管理的“PDCA循环”，是以预测、计划和预算为源头，通过对战略、管理、运营和信息化的一系列分析，来分析企业整体经营情况；同时，以经营分析为发展动力，依据历史的经营情况，对下一年度（季度等）的经营业务进行预测、计划，并制定预算；预测、计划和预算与企业的经营分析形成了一个闭环管理。 　

从某种意义上说，企业管理的“PDCA循环”源头--预测、计划和预算，是一个企业管理过程的基础环节，是企业进行管理提升的首要工作。

二、全面预算=预测+计划+预算 　

预测是通过战略分析，对客观历史事实和现状进行科学的调查分析。对于一个企业管理来讲，一个有效的预测能够为企业计划的制定提供基础性依据。 　　

计划只是一种预测工具，是资本预算和年度预算的基础和前提。计划是根据预测的内容而形成实际经营计划体系，是企业在业务角度的战略规划和对未来情况的预测与安排。 　　

预算既是预测工具，又是控制工具，是公司战略计划的具体化和经营计划的落实与支撑。预算将实际经营计划体系落实到财务的管控上，是企业从财务角度以货币或数量形式表示的计划，也是各级管理人员对公司的承诺，预算一旦确定就与考核联系在一起，不能随意更改。

由此看出，从经营预测到经营计划，再到财务预算，是对企业未来经营活动的数量化的计划安排。预测、计划和预算通过高度融合，统一了企业业务和财务体系，共同构成了全面预算。