否定意见内控审计报告没那么可怕

　　近日，上海家化在公布2013年度财务报告的同时，也公布了普华永道中天会计师事务所出具的否定意见内部控制审计报告，公司自身出具了内部控制无效的自我评价报告，这两份报告都认定上海家化存在三项财务报告内部控制重大缺陷，分别涉及关联交易、销售返利和运输费用核算、财务人员培训领域。作为2014年公布的第一份否定意见内控审计报告，值得注意的是，上海家化股票并未受此影响下跌，反而高开高走。因此，关于内控审计报告再次引发市场关注。

　　我国企业内控体系建设目前已经有了非常好的基础，部分上市公司会利用内控措施规范上市公司经营和运作行为，但也有部分公司却对内控建设重视不够，内控建设流于形式，导致公司的内控体系可能存在这样那样的缺陷。根据财政部的规定，外部审计须出具两个报告，即财务报告和内部控制报告，保证财务报表真实性和内控有效性。所以，一到会计师事务所出具内控审计报告时，这些公司就开始“抓狂”，为避免“出丑”或者公司自身利益受损，有时会选择对自己的内控缺陷避而不谈、避重就轻，甚至会拉事务所一道帮其遮掩。

　　正因为如此，我们才感觉到普华永道针对上海家化出具的否定意见内部控制审计报告以及上海家化公司自身出具的内部控制无效的自我评价报告的做法非常值得肯定，上海家化没有为自己找遮羞布，而是接受了普华永道作为外部审计师为其提出的意见，普华永道在审计过程中也保持了自己的审计独立性，这都是非常值得学习的地方。

　　普华永道称其之前曾因向齐鲁银行出具保留意见的审计报告而被辞审，上海家化这次能够接受普华永道的意见，这是一个非常好的开端。

　　其实，被审计机构审计出来内部控制无效对企业来讲并非是坏事，换句话说，否定意见内控审计报告其实没那么可怕。虽然审计机构提出了企业的内部控制部分失效，但有弥补意见、修正措施，以保证财务报表有效，公众是可以接受的。

　　笔者认为，那些还在怕暴露自己的内控缺陷而试图通过各种手段让会计师事务所封口的上市公司应该醒醒了，如果有缺陷不敢去正视、不敢示于外人，那缺陷终究会给自己带来灾难。如果企业敢于面对内控建设不足的问题，能虚心听取审计机构给自己的改正建议，尽力把公司的内控建设做好，则不用在审计机构出具内控审计报告时有“惶惶不可终日”的担忧，不用因为内控有问题而担心被审计机构出具否定意见。长远看，被出具否定意见还能为公司的进一步良性发展打下基础。

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