管理会计优势：提升商业银行核心竞争力

　　随着经济金融体制改革的进一步深化，管理会计在商业银行经营管理中发挥着愈来愈重要的作用。管理会计开展得越深入，银行经营管理水平相对就越高；反之，则不然。因此，面对我国经济金融发展进入新常态、市场竞争日趋激烈等纷繁复杂的外部经营环境，如何更好地发挥管理会计的作用，促进商业银行经营管理，进一步提升核心竞争力，是目前商业银行迫切需要思考和解决的一个重要问题。

　　管理会计在商业银行的应用现状

　　近年来，商业银行对推进管理会计应用的重要性和紧迫性的认识逐步确立，并运用管理会计工具在加强内部经营管理方面进行了许多积极的探索，取得了一定成绩。但是由于受人员素质、科技力量等的限制，多数商业银行还没有建立起一个比较完整的数据信息报告系统，管理会计应用的深度、广度受到一定制约。

　　一是管理会计应用连续性相对缺乏。

　　多数商业银行对管理会计认识不足，应用不广，管理会计工作开展更是断断续续，或许某个阶段**重视，启动了相关工作，换了**，又变得不太重视。

　　二是管理会计应用系统未建立完善。

　　目前，商业银行普遍存在系统多而分散的情况，没有一个综合的管理会计应用数据信息报告系统，商业银行经营管理所应有的规划、控制、评价等手段所需的业务数据都分散在各业务应用系统。除了实现对业务利润贡献度的多维度分析外，对各项业务风险尽管有相关控制制度要求，但还没完全实现系统自动预警，一般是各个业务部门根据自身理解，通过业务系统数据事后分析，往往滞后，有些风险没有及时反映出来，以致不能及时采取相应措施加以控制，最终影响经营效益。在绩效考核管理方面，由于没有一套较好的系统支持，不能很好地、公平、客观地反映员工的业绩，导致奖励分配不合理、不公平，也就留不住优秀员工。

　　三是财务人员的综合素质有待提高。

　　多数财务人员具有较丰富的财务专业知识，但综合素质还有待提高，对全行业务不是非常熟悉，也就谈不上深入分析业务发展对本行经营的具体影响。

　　促进商业银行管理会计应用建议

　　为进一步提升商业银行经营管理水平，使其管理适应自身业务发展和市场经济发展的需要，笔者提出以下促进我国商业银行管理会计应用的几个建议。

　　第一，牢固树立管理会计理念，持续推进管理会计应用。各级管理者特别是上级**要善于学习借鉴西方管理会计成熟经验，更新经营管理理念，要充分认识到管理会计应用对银行经营管理的必要性和重要性，并集中人力、物力资源，全力推进此项工作持续、深入开展。

　　第二，建立应用推广组织架构，确保相关工作落到实处。管理信息报告系统数据庞大，开发工作量大、专业性强，耗时长，是一项复杂的系统工程，需建立专门的组织架构，包括**小组和工作小组。**小组要由分管行**挂帅，财管、主要业务部门以及信科部门负责人担任组员，以加强组织**和统筹协调；工作小组具体由财管部门牵头，成员由主要业务部门和信息科技部门业务骨干组成。要明确**小组、工作小组主要职责和具体工作要求。

　　第三，搭建信息系统基本架构，明确管理会计应用方向。为充分发挥管理会计应用在经营管理中的作用，商业银行要借助现代科技力量，建立以**交易层级为起始点的全行业务基础数据管理信息报告系统，满足管理层对信息的实时需求。

　　在建立信息系统时，要争取满足以下基本需要：

　　一要满足深入开展分机构、分客户、分产品核算需要。

　　二要满足资产负债管理的需要。系统中要建立资产负债管理模块，包括利率、流动性以及资本充足率的管理等。要能自动编制资产负债缺口报表，正确反映资产与负债的期限结构，以控制利率风险。

　　三要满足业务风险控制需要。要建立健全风险预警机制，设计一套检测业务风险的关键指标体系，包括利率风险、流动性风险、资本充足性风险等。

　　四要能满足多维度绩效考核需要。包括对机构、管理层和员工不同层面的考核需要，在系统内设置绩效考核模块，根据经营管理理念和目标设置关键绩效指标，多量化指标，使考核结果更具说服力。

　　五要具有前瞻性。系统开发要灵活，每个模块都要留有空余接口，要能根据业务发展情况随时可往系统扩充内容，使系统具有较强的生命力。

　　六要加强系统测试审核。系统开发完成后，要组织相关业务人员测试，对产生的报表数据进行审核，发现其中不完善之处，及时加以改进。

　　第四，提升财务人员综合素质，满足管理会计应用需要。财务人员除了要有丰富的财务专业知识外，还要努力成为业务部门的业务伙伴，要深入了解学习业务，掌握业务开展情况，以能够适应管理会计应用工作持续开展的需要。

　　遇有新业务开展，财务人员更要及时介入，全面学习、了解，并及时在管理信息报告系统内进行相关维护，以便能满足更好地开展管理会计应用需要。要形成一种良好人才队伍培养机制，对于刚毕业的财务专业人员，可先安排去主要业务部门或下基层锻炼，待有一定的业务基础后再安排到财务部门，使管理会计应用工作开展后继有人，以便不断提高商业银行经营管理水平，不断提高核心竞争能力。