会计专业人士在工作中常常会用到清单。但清单在财务报告中的频繁使用，已经引起了监管者、标准制订者、教育工作者和会计专业人士自身的关 注。笔者将探讨业界在这一方面共同关 注的问题，并说明为什么妥善运用清单有助于提高会计报告的质量。

    财务报告中的清单

    清单在商业流程中应用广泛。在某些情况下，清单被用作就绪标准或“门”标准，用于说明某个流程是否应当进行。在其它情况下，清单也被用于描述一个人应当完成的流程任务，通常指按照 一定顺序完成的任务。另外，清单还可表示某个流程要“通过验收”必须达到的特征。

    在财务报告流程中，清单的用途还不止以上几种。以财务结算清单为例，它们主要用于每月（或其它会计期）必须完成的“结算”任务，即完成某实体的财务会计记录。另外一个例子是披露清单；财务报表的编制者和审计人会在财务报告发布前用清单来检验该报告是否已经提供了相关报告标准所要求的全部披露信息。

    清单的益处

    清单并不是种种麻烦的源头；恰恰相反，如果在正确的环境下使用，不对它们报以错误的期待，清单能够为企业的财务报告工作带来诸多益处。这些益处包括可以提高：

    有效性。如果有某种方法可以提高财务报告工作的正确率，那么清单作为一种工具可以很好地记录这种方法。简而言之，清单有助于预防能够预防的错误。

    完整性。当任务或者所涉及的属性数量比较庞大时，如果没有用来检查完整性的辅助工具，那么几乎可以肯定会遗漏其中一项或多项。清单有助于避免遗漏重要的事项。
 
    效率。虽然现在已经很少有“效率专家”研究员工从事体力劳动的行进路线问题，但企业培训仍然可以让员工了解如何才能**效地完成知识性工作，清单有助于企业记录和宣传效率方面的经验。
 
    一致性。在财务报告工作中，以相同方式完成所有任务非常重要——不管这些任务是由谁或者是在什么时间完成。清单有助于克服人和时间的差异，提高财务报告的一致性。
 
    此外，从人才的角度看它们有很多好处。例如，管理人员可以用清单来准确记录谁应该在什么时间做什么，以此加强员工问责。清单还可帮助新员工更快地了解企业对自己的期待，从而缩短员工培训时间。此外，清单也可在员工培养过程中发挥重要作用：在员工之间对清单进行分享和讨论，有助于每位员工了解个人工作如何帮助部门和企业实现目标，以及如何才能在企业中获得成功和晋升。
 
    什么时候使用清单比较合适？

    虽然清单能够为财务报告带来诸多益处，但在某些情况下它们创造的价值更大。适用清单的场合主要包括：

    某流程及/或输出的目标和成功标准得到准确定义时。清单无法解决基础流程定义不明的问题。但是，它能指出流程中的哪些地方需要更准确的定义——它们只有在流程定义更明晰的时候才能充分发挥潜力。
 
    对任务进行分组可减少不同员工之间的互动、依赖关系和移交次数。在理想情况下，每个清单都应帮助一位员工成功完成一项任务，最终得到一个满意的结果。例如，会计部门可以用清单来编制折旧计划表，但应当避免用一个清单来编制整个资产负债表。如果任务的数量、复杂程度和依存关系超过了一个员工所能承受的范围，就需要更为复杂的实务指引工具；在某些情况下，流程图和工作流支持软件可能比清单更合适。
 
    任务数量较多及/或复杂性较高。流程中可能造成错误的方式越多，错误就会越多。在当前“信息过载”的社会，流程对记忆准确性和完整性的依赖越少越好。
 
    关于清单制作和使用的贴士
 
    几十年来，我一直坚持将清单用于财务会计与报告。下面是我想与大家分享的几点心得：
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    如果您希望利用清单获得优质结果，那么就必须在清单中加入一些评估和纠正任务。按照清单执行的员工应当明白质量的要素以及如何获得高质量的结果。

    把一份清单交给某位员工，并不等于教会了他 / 她如何出色完成清单上的任务。培训仍然是决定“完成任务”和“出色完成任务”的关键因素。

    制定清单时应做足准备工作，以揭示相关流程的复杂性和缺陷，并利用这一经验修改 / 改进 / 简化流程。
 
    将清单视为需不断完善的工作。鼓励属下和同事就清单以及相关流程提出改进意见。随时准备根据变化的目标、要求、资源和条件对清单进行修改。
 
    您可以将这些小贴士看作“清单之清单”——当然，这意味着您也可以根据自己的需要添加或修改这些贴士。