美国上市公司会计监管委员会(PCOAB)颁布了一条新政策，内容是主动承认违反该委员会规定的企业将得到宽大处理。美国证券交易委员会(SEC)也有类似规定。这些宽大措施合情合理——它们可以阻止公司掩饰过错，同时还可以通过更快地发现问题来保护投资者。 　　

鉴于目前PCAOB不能在中国开展调查活动，我怀疑许多中国审计机构都打算自首。它们真的应该好好想想。 　　

如果中美监管部门就审计工作底稿和调查问题所进行的谈判取得突破，这些审计机构的麻烦可能才刚刚开始。我预计美国监管部门在这方面会做好充分的准备。它们可能会发现大量的目标，原因是我相信大多数中国审计机构对PCAOB的调查手段一无所知。据我了解，那些被PCAOB调查过的美国审计机构合伙人无一例外地表示它比根管治疗(牙医学中治疗牙髓坏死和牙根感染的一种手术——译注)还难受。 　　

我的建议是这些审计机构可以着手列出一个清单，把违反主要审计条例的行为写在最上面。美国上市公司的账目在中国大陆进行审计，而后由香港审计机构在审计报告上签字的情况有许多种。之前我已经探讨过香港上市公司在这方面的问题，而同样的问题也存在于许多美国上市公司之中。